ინვესტორისა და ბანკისთვის მზა ფინანსური ანგარიშგება საქართველოში: რას ითხოვს სინამდვილეში დიუ დილიჯენსი

სამი მხარე ადრე თუ გვიან თქვენს ფინანსურ ანგარიშგებას საგადასახადო ფორმალობად კი არა, სხვა თვალით წაიკითხავს: ბანკი, რომელიც სესხზე იღებს გადაწყვეტილებას; მყიდველი ან ინვესტორი, რომელიც დიუ დილიჯენსს ატარებს; და მსხვილი კონტრაგენტი ან ტენდერის შემფასებელი, რომელიც ამოწმებს, უსაფრთხოა თუ არა თქვენთან ხელშეკრულების გაფორმება. მათი მოთხოვნები დიდწილად ერთნაირია, და მისი თითქმის არცერთი ნაწილი უკუძალით არ იქმნება.

სწორედ ეს არის მთავარი პრობლემა. კომპანია, რომელიც მარტში გადაწყვეტს, რომ ივნისში თანხის მოზიდვა უნდა, ვერ დაბრუნდება უკან და ვერ შექმნის სამი წლის სუფთა აღრიცხვას. რაც 1 იანვრისთვის არსებობს, სწორედ ის იქნება ნაჩვენები.

თქვენი აღრიცხვა სხვა მკითხველისთვის აიგო

ქართულ ბუღალტერიაში ჩადებულია კონკრეტული დამახინჯება, და ეს დაუდევრობა არ არის. ეს მოგების გადასახადის სისტემაა.

ე.წ. ესტონური მოდელით ქართული კომპანია 15%-ს იხდის მხოლოდ მოგების განაწილებისას. დარიცხვის მეთოდით გამოთვლილ მოგებას არაფერი ბეგრავს. შესაბამისად, არავის აქვს ფისკალური მოტივი, გამოთვალოს რეალური მოგება, შემოსავალი მიაკუთვნოს იმ პერიოდს, რომელშიც ის გამომუშავდა, ან შეინარჩუნოს დარიცხვებისა და ავანსების სათანადო დისციპლინა. აღრიცხვა იგება rs.ge-ზე ყოველთვიური დეკლარაციების დასაკმაყოფილებლად, და ამ კრიტერიუმით ის ხშირად სრულიად სწორია.

შემდეგ ვიღაც კითხულობს, რამდენი გამოიმუშავა ბიზნესმა შარშან, და საიმედო პასუხი არ არსებობს. არა იმიტომ, რომ ბუღალტერმა შეცდომა დაუშვა, არამედ იმიტომ, რომ ეს ციფრი მანამდე არავის უთხოვია.

აი, რატომ ვერ გადის დიუ დილიჯენსს ამდენი სრულიად ჯანსაღი ქართული კომპანია: არა შედეგების, არამედ წარმოდგენის გამო. ბიზნესი წესრიგშია. ბიზნესის ანგარიში კი არ არსებობს.

რას ამბობს თქვენზე reportal.ge უკვე ახლა

სანამ რამეს გაუგზავნით, თქვენი მოძებნა უკვე შეუძლიათ.

სარასში წარდგენილი ფინანსური ანგარიშგება ქვეყნდება „ბუღალტრული აღრიცხვის, ანგარიშგებისა და აუდიტის შესახებ" კანონის მე-9 მუხლის მე-3 პუნქტის საფუძველზე, წარდგენიდან ერთი თვის ვადაში. პირველი, მეორე და მესამე კატეგორიის საწარმოების ანგარიშგება reportal.ge-ზე ღიად ხელმისაწვდომია. მე-4 კატეგორია გამონაკლისია: მათი ანგარიშგება გაიცემა დასაბუთებული წერილობითი მოთხოვნით და არა ღიად, რაც ნიშნავს, რომ ბანკისთვის ან სერიოზული მყიდველისთვის ის მაინც მისაწვდომია, უბრალოდ ერთი დამატებითი ნაბიჯით.

აქედან ორი შედეგი.

გამოტოვებული წელი ჩანს და სამუდამოდ რჩება. წარდგენას უკუძალით ვერ დაათარიღებთ. ხარვეზი წარდგენის ისტორიაში პირველია, რასაც ყურადღებიანი მკითხველი შეამჩნევს, და ახსნა ყოველთვის რაღაც ვარიაციაა იმისა, რომ „არ ვიცოდით, ჩვენც გვეხებოდა". ეს არ არის დამამშვიდებელი ფრაზა იმ ადამიანისთვის, ვინც სესხის გაცემას აპირებს.

ერთი და იმავე წლის სამი განსხვავებული ვერსია ყველაზე მძიმე აღმოჩენაა ქართულ დიუ დილიჯენსში. სარასში წარდგენილი ციფრები, rs.ge-ის დეკლარაციებიდან გამომდინარე ციფრები და თქვენ მიერ გადაცემულ მმართველობით პაკეტში არსებული ციფრები ერთმანეთს უნდა შეესაბამებოდეს. როცა არ ემთხვევა და სხვაობა აუხსნელია, მკითხველი წყვეტს თქვენი ბიზნესის შეფასებას და იწყებს თქვენი პატიოსნების შეფასებას. პროცესის შუაში ამის გამოსწორება თითქმის შეუძლებელია.

ამ სამი წყაროს შეჯერება და ლეგიტიმური სხვაობების დოკუმენტირება ამ სტატიაში აღწერილი ყველაზე ღირებული ერთი კვირის სამუშაოა.

დოკუმენტების მოთხოვნა, მოსვლის თანმიმდევრობით

ბანკი, როგორც წესი, შემდეგს ითხოვს.

• ბოლო ორი-სამი წლის ფინანსური ანგარიშგება, სასურველია სარასში წარდგენილი სახით
• მიმდინარე წლის მმართველობითი ანგარიშგება
• საბანკო ამონაწერები ყველა ანგარიშიდან, ჩვეულებრივ 12 თვის
• rs.ge-ის საგადასახადო ანგარიში, სადაც არ ფიქსირდება დავალიანება ან საურავი
• არსებული ვალდებულებებისა და მათი უზრუნველყოფის ნუსხა
• უზრუნველყოფის დოკუმენტაცია და შეფასება
• განმეორებადი შემოსავლის საფუძვლად არსებული ხელშეკრულებები

მყიდველს ან ინვესტორს სჭირდება ყველაფერი ზემოთ ჩამოთვლილი, პლუს შემდეგი.

• შემოსავალი კლიენტების, პროდუქტებისა და თვეების ჭრილში, კონცენტრაციის ანალიზით
• მისაღები და გადასახდელი თანხების დაძველების ანალიზი
• ურთიერთდაკავშირებულ მხარეებთან ოპერაციების სრული ნუსხა დამადასტურებელი დოკუმენტებით
• შრომითი ხელშეკრულებები, სახელფასო უწყისი და საპენსიო სქემაში ჩართულობა თითოეულ თანამშრომელზე
• ყველა კლიენტისა და მომწოდებლის ხელშეკრულება
• კორპორაციული დოკუმენტები: წილების რეესტრი, წესდება, პარტნიორთა გადაწყვეტილებები, კაპიტალის შევსების დადასტურება
• საგადასახადო შემოწმებასთან დაკავშირებული ნებისმიერი მიმოწერა, დარიცხვა ან დავა
• ინტელექტუალურ საკუთრებაზე უფლების დადასტურება, განსაკუთრებით მაშინ, თუ დეველოპერები კონტრაქტორები იყვნენ

ყურადღება მიაქციეთ, რამდენად მცირე ნაწილია აქედან თავად ფინანსური ანგარიშგება. დიუ დილიჯენსის დიდი ნაწილი ეთმობა შემოწმებას, დასტურდება თუ არა ანგარიშგება დოკუმენტებით, და ქართული კომპანიების უმეტესობა ვარდება დოკუმენტებზე და არა ციფრებზე.

რა იჭერს ყურადღებას ქართულ დიუ დილიჯენსში

ბანკისთვის მზაობა უფრო ვიწრო ტესტია

ქართული საბანკო დაკრედიტება უზრუნველყოფაზეა აგებული. მსოფლიო ბანკის სექტორული შეფასება აღწერს სტანდარტულ სასესხო პროდუქტებს უზრუნველყოფის მაღალი მოთხოვნებით, სადაც მიწა და უძრავი ქონება ჭარბობს. აქედან გამომდინარეობს პრაქტიკული დასკვნა, რომელშიც ბიზნესის მფლობელები ხშირად ცდებიან: თქვენი ფინანსური ანგარიშგება ქართულ ბანკს არ დაარწმუნებს, უზრუნველყოფის გარეშე ბიზნესს ასესხოს, რაოდენ კარგადაც არ უნდა გამოიყურებოდეს ციფრები.

ანგარიშგება უფრო ვიწრო ფუნქციას ასრულებს. ბანკი ამოწმებს, ემთხვევა თუ არა დეკლარირებული შემოსავალი ანგარიშებზე გატარებულ ბრუნვას, ფარავს თუ არა ფულადი ნაკადი ვალის მომსახურებას მარაგით, და სუფთაა თუ არა საგადასახადო ანგარიში. შემოსავლების სამსახურში დეკლარირებულსა და საბანკო ანგარიშზე გატარებულს შორის სხვაობა უარის ყველაზე სწრაფი გზაა, და ეს სხვაობა ძალიან გავრცელებულია იმ ბიზნესებში, რომლებიც შემოსავლის ნაწილს ნაღდი ანგარიშსწორებით იღებენ.

ანუ ბანკისთვის მზაობა ძირითადად სამი რამაა: შესაბამისობა დეკლარაციებსა და საბანკო ნაკადებს შორის, საგადასახადო დავალიანების არარსებობა, და 12 თვის ამონაწერი, რომელიც ბიზნესს აჩვენებს და არა პირად მიმდინარე ანგარიშს.

როდის უნდა გადახვიდეთ მე-4 კატეგორიის სტანდარტიდან

მე-4 კატეგორიის საწარმოებს უფლება აქვთ ნებაყოფლობით გამოიყენონ IFRS for SMEs, ხოლო მესამე და მეოთხე კატეგორიის სუბიექტებს უფრო მაღალი კატეგორიისთვის დადგენილი სტანდარტები. თუ ქვემოთ ჩამოთვლილთაგან რომელიმე თქვენს ორწლიან ჰორიზონტზეა, ცვლილება გააკეთეთ მანამ, სანამ ის გადაუდებელი გახდება:

• ინსტიტუციური ინვესტორისგან კაპიტალის მოზიდვა
• ბიზნესის გაყიდვა ან პარტნიორის შემოყვანა
• სესხის აღება იმ მასშტაბით, სადაც ბანკი ანგარიშგებას ნამდვილად წაიკითხავს და არა მხოლოდ უზრუნველყოფას შეაფასებს
• უცხოური მშობელი კომპანიის ჯგუფურ ანგარიშგებაში კონსოლიდაცია
• ტენდერებში მონაწილეობა, სადაც ფინანსური შესაძლებლობა ქულდება

ადრე გადასვლის მიზეზი შესადარისი პერიოდია. IFRS for SMEs-ის პირველი წელი წინა შესადარისი წლის გარეშე გაცილებით ნაკლებად ღირებულია, ვიდრე მეორე წელი, ხოლო დიუ დილიჯენსს ჩვეულებრივ სამი სჭირდება. საჭიროებამდე 12 თვით ადრე გადასვლა დაახლოებით ნახევარ სარგებელს იძლევა, ვიდრე 36 თვით ადრე.

რეალისტური ვადები

მოკლედ

ზემოთ აღწერილს არ სჭირდება უფრო დიდი საბუღალტრო ფირმა. მას სჭირდება ადამიანი, რომლის სამუშაოც ციფრების მომზადებაა იმ მკითხველისთვის, რომელიც შემოსავლების სამსახური არ არის, და ამის გაკეთება მანამ, სანამ მაგიდაზე გარიგება დევს.

დიუ დილიჯენსს კარგად ის კომპანიები გადიან, რომლებსაც საუკეთესო შედეგები კი არა, სამი წლით ადრე ჰქონდათ პასუხი კითხვაზე, რომელიც ჯერ არავის დაუსვამს.

EFS Group ამზადებს ფასს-თან შესაბამის ფინანსურ ანგარიშგებას, მმართველობით ანგარიშგებას და ინვესტორისთვის მზა ფინანსურ პაკეტებს საქართველოში მოქმედი კომპანიებისთვის, და უზრუნველყოფს ფრაქციული CFO-ს მხარდაჭერას იმ ბიზნესებისთვის, რომლებიც კაპიტალის მოზიდვას, გაყიდვას ან სასესხო გადაწყვეტილებას უახლოვდებიან.

სტატია ზოგადი ხასიათისაა და არ წარმოადგენს იურიდიულ, საგადასახადო ან საინვესტიციო რჩევას. სტანდარტები, ზღვრები და პროცედურები იცვლება. გადაამოწმეთ მოქმედი მდგომარეობა „ბუღალტრული აღრიცხვის, ანგარიშგებისა და აუდიტის შესახებ" საქართველოს კანონის მოქმედ რედაქციასთან matsne.gov.ge-ზე, საქართველოს საგადასახადო კოდექსთან და თქვენი კონკრეტული კონტრაგენტის მოთხოვნებთან.